Met de wet van 20 november 2022 verlengt de wetgever de onderzoeks- en aanslagtermijnen van de belastingautoriteiten, en bijgevolg ook de verplichte bewaartermijn voor bescheiden en documenten van belastingbetalers.
De nieuwe deadlines gelden voor vennootschapsbelasting, btw, bronbelasting en onroerendgoedbelasting en gaan in vanaf aanslagjaar 2023.
Naast het geven van meer tijd aan de belastingdienst, biedt de wet ook de mogelijkheid om een administratieve boete op te leggen aan belastingbetalers die niet willen meewerken.
A. Langere examen- en beoordelingsperiodes
De standaardperiode blijft ongewijzigd op 3 jaar.
In het geval van te late of geen indiening, loopt de standaardtermijn op tot 4 jaar.
Specifiek voor aangiften met een internationale component (zoals aangiften van bedrijven die onderworpen zijn aan documentatieverplichtingen voor verrekenprijzen en aangiften met een meldingsplicht voor betalingen aan belastingparadijzen) geldt een onderzoeks- en beoordelingstermijn van 6 jaar.
In het geval van een vermoeden van fraude of in het geval van een complexe aangifte (zoals juridische constructies in het buitenland), kan de belastingdienst een beroep doen op de controle- en beoordelingstermijn van 10 jaar, die voorheen alleen was voorbehouden aan uitzonderlijke omstandigheden.
Voor bepaalde elementen zijn de verlengde termijnen niet van toepassing. Zo kan de periode van 6 of 10 jaar niet worden toegepast voor rectificaties met betrekking tot bepaalde niet-aftrekbare uitgaven (bv. niet-aftrekbare auto- of restaurantuitgaven, enz.).
B. Langere bewaartermijn voor dossiers en documenten
Als gevolg hiervan wordt de bewaartermijn voor boekhoudkundige documenten verlengd van 7 tot 10 jaar, met ingang van het boekjaar 2022.
Houd er rekening mee dat de volgende bewaarplichten onaangetast blijven:
- Documenten met betrekking tot
- Onroerend goed met btw-aftrek moet respectievelijk 15 of 25 jaar worden bewaard;
- rekeningen-courant (leningen, donaties, enz.) die van jaar tot jaar worden overgedragen, moeten respectievelijk 7 en 10 jaar worden bewaard na het laatste jaar waarin ze op de balans staan;
- uitstaande klanten en leveranciers (facturen, contracten, enz.) moeten respectievelijk 7 en 10 jaar worden bewaard, na het laatste jaar waarin de schulden of vorderingen werden vereffend.
- Afgeschreven investeringsfacturen moeten respectievelijk 7 en 10 jaar worden bewaard na het laatste jaar waarin ze werden afgeschreven;
- Als verrekenbare verliezen worden afgetrokken voor belastingdoeleinden, moet altijd de boekhouding worden bijgehouden van het jaar waarin de verliezen zijn ontstaan.
C. Langere bezwaartermijn
De periode om bezwaar te maken tegen belastingaanslagen wordt verlengd van 6 maanden naar 1 jaar.
Als je nog vragen hebt, aarzel dan niet om contact met ons op te nemen.
